11
26
150

我是怎么做尽调的(2)

Benny ben走CPA 发表于 2016-05-17 17:59 11

尽调,我认为尽调是最能考验一个审计人水平的项目,你不是仅仅对报表出个报告而已。

你的报告,要分析整个公司财务和运营的情况,目的是为了让投资方或者其他客户清楚的了解该公司的业务,有无重大风险,公司的现状和未来的趋势,并提出相关的建议。

尽调报告不像审计报告,只要发表个意见即可,尽调报告要讲你所采取的方法和分析,以及你认为有无重大问题都写入报告中。

项目背景:

A公司注册在开曼群岛,有国内子公司B公司和台湾子公司C公司,B公司下有分公司C公司。

注册在开曼群岛主要是为了避税,公司收入、存货全部归集到台湾关联公司和海外母公司核算,该公司在国内的财务报表没有收入。

此公司准备上市,之前是准备在台湾上市,后因某种原因,转向大陆,准备在大陆上市,所以之前做的工作基本没什么用了,准备在上海再注册一个公司,再开曼群岛再注册一个公司,然后改变股权结构。

将开曼群岛的公司变为B公司下的子公司,将所有外方人员全部归集到这个公司,新成立的上海公司全部为中国人,以B公司为主体上市。

现有一投资基金准备对B公司进行投资,我们接基金公司委托,对此进行尽职调查。

此公司主要是做IC行业,国内有几家超大型的手机品牌都是此公司的大客户,可以说相当多的人用的手机,都是有此公司的产品,本人自己的其中一个手机也有他们的产品。

公司将所设计芯片最终的物理版图交给代工厂加工制造,同样,封装测试也委托专业厂家完成,最后的成品芯片作为贵公司的产品而自行销售。

对于基金投资公司来说,他们最关注的是此公司的收入成本和毛利,对于资产负债和费用,他们认为这都是过去的成本,发生了就发生了,他们最关注的是以后的投资回报,至于之前发生的费用,那是之前公司的经营导致的,他们并不是特别关注。

但是对于我来说,将重点进行收入成本的调查,其余的项目,也必须去完成调查。因为这是我的工作。我对IC行业也充满兴趣。

本项目中,首先客户只提供了以IFRS为基础编制的单体损益表和合并损益表。于是我开始整理该公司的情况,然后索要进一步的资料。

我今天就把我要的部分资料罗列一下,供大家参考

首先是基础资料,主要包括:

一、公司注册的相关文件

相关部门的批复

可行性研究报告

营业执照,公司章程,税务登记证,组织代码证

公司成立至今的所有董事会决议或董事会会议纪要。

历次验资报告

与股份制改制相关的文件和批文

专利清单和证书

主要生产及业务业务运作流程,主要产品目录,广告等

2014年的年检资料。

二、公司结构方面

组织结构图,分别按部门和职能划分

关联公司的股东情况介绍

与内部运作有关的规定,包括但不限于管理制度。

三、合同方面

该公司签署的所有借款协议

所有抵押或担保协议

重要购销以及服务合同,或者与主要供应商签订的合同

与客户签订的销售协议,以及相应的销售折扣,返利合同

其他重要的合同,比如:标准服务和购销合同,租赁协议和土地使用权合同,

特许协议,与业务伙伴签署的协议,保险合同,专利转让合同,已经签订但尚未执行的服务合同及潜在的服务合同

四、政府批准

影响业务的法律规定

五、雇佣

标准的雇佣合同

员工花名册,包括员工姓名,职位,工作年限等

当地社会福利,医疗保障和养老金政策及执行情况

按职位划分的工资表

工资体系介绍,包括奖金,奖励,年终奖以及其他福利政策

2014年度及2015.1-10月份公司缴纳社保的缴款通知书。

六、请求

公司或其关联公司或子公司对任何未决债务或欠款支付请求的情况;

第三方请求目标公司或其关联公司或子公司支付所欠债务或欠款的情况;

最近2年以目标公司或其关联公司或子公司或股东为被告,在法院提出的任何请求或仲裁机构做出的任何裁决的情况;

最近2年目标公司或其关联公司或子公司或股东以任何其他方为被告,向法院提出的任何请求或仲裁机构做出的任何裁决的情况。

会计报表类的资料我就不列举了,涉及到每个科目,我在说一些重要科目审查的时候,自然会说到用到什么资料。

实际工作进行中,还在源源不断的需要新的资料。

很多人认为,能拿走的都拿走,能带走的都带走。

我倒是认为,底稿并不是越厚越好,证据并不是越多越好。充分、适当,取得自己需要的支持证据就好。

搜集这些资料,首先我分了几个大类,然后我会根据公司的类型,行业,和关注的重点,去搜集资料。

比如公司的核心是研发技术。那么对于专利,对于知识产权的保护,对于关键技术人员的离职,商业秘密,是我需要考虑的。

当然,我很热衷于看这些公司的人员工资。看完瞬间觉得全是眼泪啊。

然后我重点关注的就是收入、成本和研发费用方面的资料。

这个公司的管理、技术、财务等各方面都是做的非常不错的,财务上也做的非常详细,人员非常负责,对于任何事情都非常清楚。这倒是为我的工作顺利进行提供了基础。

不得不说,台湾人抠是抠了点,但做工作还是很负责很细致的,而且此公司的财务水平还是比较高的。不像国内很多企业,大部分都在混日子,财务水平一塌糊涂。

这个项目最困扰我的,就是所有的资料几乎全部是英文和繁体字,以至于我每天工作的第一件事就是打开有道词典。

不知道你们有没有体会到每天看着一堆字母和一堆非常繁体的字,那种眼花的感觉。

然后就是该公司是按照IFRS编制的会计报表,很多科目跟国内不一样,再加上又全部是英文和繁体,很多科目我根本就不知道是什么。特意下载了一本台湾会计科目解释的表和IFRS。

好了,写多了都是泪啊,大周末的。

每天写一点工作,然后继续加班,明天,开始记录从收入开始的每一步审查过程。

好像有人给我留言写一些关于房地产企业的审计。房地产我倒是深有体会,我也曾做过几个国内大型的房地产企业审计,最近太忙,时间久远,我忙完之后,完成这个尽调,然后总结一部分房地产企业的审计。

也希望与大家多交流,希望听到大家的意见,各种意见。

尽调调查

由中介机构在企业的配合下,对企业的历史数据和文档、管理人员的背景、市场风险、管理风险、技术风险和资金风险做全面深入的审核,多发生在企业公开发行股票上市和企业收购以及基金管理中。

11条评论
HungFrank 2016-12-20 09:40
支持,等待更新分享
绝迹滨火岛 2016-09-08 16:27
尽调的还挺全面的,不过核心技术上,专利好坏,技术在行业的水平,这需要专业人士才知道吧。求题主分享对大型工程承包企业的审计过程啊
BENWOO 2016-08-02 12:01
然后那?我没搜到下文,我比较看重的是项目相关逻辑关系。说白了,也就是如果 makeup,哪里漏做了。其实审计是一把丈量标尺,可是吧,大家都懂,所以我总是带着批判去看。有的水平好的,天衣无缝,有的就是能找到几个数字跟另外几个数字有矛盾,我也爱看工资支出,福利支出,然后汇总成年报之后就有变化了,这是我的直观感觉,可是又不能细倒回去,这工作量太大了,而且结果猜也猜出来。其次是公司增长速度。。。。个人观点,欢迎讨论。
割云 2016-07-21 17:32
怎么感觉是从某论坛摘过来的?
lional 回复 @787508967 2016-07-03 17:00
离职审计?
查看全部评论
我的评论
© 2014计兮 京公网安备11010502025352 京ICP备14011836号
加入计兮
一起讨论金融、法律、财税问题
688
专家
39613
用户
3677
答案