一些业务从实质上看存在问题,但是从合同、发票、付款,验收等环节都做的很完善,看不出什么毛病,在审计中大家如何处理

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韩建春 2014-12-30 17:36
11个答案
谢怡然 普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)北京分所 2015-01-02 17:57

对于审计来说,判断交易是否合理的难度是很高的,需要我们对企业日常经营有更深刻的了解。

为了方便理解,举个例子吧,如果客户花了一个亿,买了一对石狮子放在门口,大多数审计师都会觉得即便有合同,发票,付款,收货,这个交易也很难说是公允合理;而如果客户花了一个亿建了一条生产线,那么能提出质疑的审计师就不多了。

在实务中,如果涉及重大交易需要估值,那么通常需要引入专门的评估师进行估价,再由审计师复核评估师的计算逻辑和关键假设。姑且不论这个估价的可靠程度,至少可以将审计风险转嫁出去。

 

判断一笔业务是否存在问题除了检查纸面功夫之外还需要结合企业的整体运营状况与企业的内外环境进行分析,并且要以局内人的视角观察是否存在压力,动机和机会。“实质上看存在问题”的业务一定是那种为了达到某种目的而进行的异常业务,也就是不符合审计师根据一般经验而做出的合理预期。(例如某家处于夕阳产业的企业突然有了超越全行业的业绩表现)以具体审计程序为例,审计时通常会进行期末截止测试以发现被审计单位为了完成财务指标而将不应当计入本期的业务通过凑齐书面手续生硬地计入本期。那么换位思考,如果你是企业财务人员,现在要你来舞弊,你会如何让一切显得自然呢?肯定是先把凭证凑齐再和客户或者供应商商量能不能江湖救急。假如对方愿意配合,那么审计师这一方就受权限限制,只能拿趋势分析比率分析这些间接手段点到为止。假如不放心,就在让企业在财务报表附注里面披露得详细一些,如果问题重大超越心理承受底线,就在报告里面加强调事项段。审计师独立于管理层和股东,也独立于公众的判断。

陈志鹏 沈阳菲林鸿铭投资咨询有限公司 2014-12-30 20:47

企业如果能做到这个程度的话也是下了很大功夫,或者是说承担了比其他企业更高的成本。

这个问题我觉得是细节问题,不如具体探讨更有效果

幽幽 2015-01-12 15:11

作为审计人员杜绝自己的风险是首要任务


流风回雪 新浪微博账号:@流风回雪VV 2015-01-18 17:51
超哥绝杀CPA  赞同
楼主你的利器是:实质重于形式。
但是你必须找到足够铁证,坐实企业罪名或者消除你疑虑。
JILLGAU 上市公司内控总监 2015-01-19 09:44
期货小虾米  赞同

实质重于形式。这类问题只能一事一议,具体问题具体看,没有办法一概而论

Buddahulu 2015-01-19 19:27
清Q高手  赞同
如果审计师处于弱势地位,那也只能睁眼闭眼了;否则提请股东会注意此情况。另外还需要考虑管理层舞弊可能性,进行专项调查。
豆乐 2015-03-11 20:11
慧有一天  赞同
怀疑是必须的,但是得有证据支持才行!
sak 2015-03-14 16:51
风雨如晦  赞同
一个生产普通自行车的企业,不涉及高科技年营业额自称1个亿,单据齐全,但是只有50个工人,可能吗?
lxwx_xs 2016-07-22 11:11
律师潘肖  赞同

即使有些事情明显不符合常理,但在审计工作过程中还是需要找到一些支持依据来作出质疑,至少将会计师自身的风险降至最低,同时也能够更好地说服客户接受你的质疑。

安然110103 行走於審計界的慢跑者 2016-08-22 12:33

你查的这些环节都是度对正常合规性的判断,从合规性中找疑点,是在这个业务的圈里;如果都合规,你需要从合理性角度考虑,比如,你把价格拿出来跟当时的市场价比;纵向比较下同种原材料的采购入库流程跟其他的比是否有差异,有差异,原因是什么。纸面上的是一回事,其他的更多的是要靠你的常识累积、专业累积、思路。

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